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Come comportarsi con le fatture a cavallo d’anno?
Leggi il nostro articolo per capire come muovere in questo momento particolare di fine anno!
Introduzione:
Dicembre, oltre ad essere il mese delle festività natalizie, si presenta come un periodo contabile complesso per molti professionisti a causa delle fatture a cavallo d’anno.
L’avvento della fatturazione elettronica ha introdotto sfasamenti e criticità tra la data di emissione e l’effettiva ricezione della fattura, creando situazioni che richiedono attenzione particolare, specialmente quando le fatture sono inviate a fine dicembre e ricevute nell’anno successivo.
Questo articolo esamina le azioni da intraprendere dal lato del contribuente che riceve il documento contabile, delineando le regole di base e considerando le possibili modifiche future.
Fatture a Cavallo d’Anno: Panoramica Generale:
Il regime normativo vigente, fino ad oggi, lascia pochi dubbi sulla gestione delle fatture a a fine anno. Tuttavia, analizzeremo in seguito le potenziali novità introdotte dalla legge delega fiscale.
- Regola Generale per le Fatture a Cavallo d’Anno:
Secondo l’articolo 1 del D.P.R. 100/1998, modificato dal D.L. 119/2018, il contribuente determina la differenza tra l’ammontare dell’IVA esigibile nel mese precedente e quella risultante dagli acquisti nel medesimo periodo. Il diritto alla detrazione dell’imposta relativa ai documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo può essere esercitato entro il 16 di ogni mese. - Possibili Novità della Legge Delega:
La Legge delega fiscale (legge 111 del 9 agosto 2023) potrebbe introdurre cambiamenti significativi. Se confermata, consentirà il diritto alla detrazione dell’IVA relativa a beni e servizi acquistati o importati nell’anno precedente la ricezione della fattura. Questo potrebbe semplificare il processo e fornire maggiore chiarezza in situazioni di fatturazione a cavallo d’anno. - IVA per le Fatture a Cavallo d’Anno:
Con l’obbligo di fatturazione elettronica, la data di ricezione del documento coincide con la data di consegna da parte del Sistema di interscambio (SdI). La fattura messa a disposizione nell’area riservata dell’Agenzia delle Entrate è considerata ricevuta solo al momento della sua visione da parte del contribuente. - Deduzione del Costo per le Fatture a Cavallo d’Anno:
La deduzione del costo varia a seconda del regime fiscale adottato dal contribuente. Nel caso di fatture emesse e ricevute entro il 31 dicembre, il costo è deducibile nel periodo d’imposta corrente. Se la fattura è ricevuta l’anno successivo, la deduzione sarà effettuata nell’anno di ricezione.
Conclusioni:
Il panorama delle fatture a cavallo d’anno è complesso, ma la comprensione delle norme vigenti e le possibili modifiche future sono essenziali per una gestione fiscale e contabile accurata. È consigliabile rimanere aggiornati sulle nuove disposizioni normative e, se necessario, consultare un professionista fiscale per garantire la conformità alle leggi in evoluzione.
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